中国工場へ無償支給した金型・材料は輸入価格に関係する？関税評価の注意点
工場のインボイス価格＝課税価格とは限らない
中国OEMでは、日本側が特殊な部品を中国工場へ無償で送ったり、製造用金型や設計情報を提供したりすることがある。この場合、中国工場が発行した完成品のCommercial Invoiceだけを見て輸入時の課税価格を判断すると、確認が不足する可能性がある。
日本の関税評価では、原則として輸入貨物について現実に支払われた、または支払われるべき価格に、法令上の加算要素を加えて課税価格を算出する。
代表的な加算要素
税関の関税評価資料では、輸入港までの運賃・保険料等のほか、一定の手数料、容器・包装費、無償提供等物品・役務、ロイヤルティ等について加算要素の考え方が示されている。
したがってOEM案件では「工場へ実際に送金した金額だけ見ればよい」とは限らない。
無償提供とは何か
例えば日本側が完成品製造のために必要な部品や材料を無償で工場へ提供し、その価値が工場の販売価格へ含まれていない場合などは、関税評価上の検討が必要になる。
金型、工具、設計・開発等についても取引条件によって扱いが関係する可能性があるため、案件ごとに確認する。
飲食店OEMで考えられる例
- 日本製の特殊金物を無償支給して家具へ組み込む
- 専用金型費を別途負担する
- 特定材料を日本側が購入して工場へ送る
- 製造に必要な設計等を無償提供する
これらが必ず同じ扱いになるわけではない。輸入取引との関係、提供物の内容などにより判断するため、金額が大きい場合は事前確認が重要である。
運賃と保険料も課税価格に関係する
税関は、輸入貨物の課税価格について原則として輸入港到着までの運賃、保険料その他運送関連費用を加算すると説明している。
EXWで中国工場から購入した場合、工場から港までの物流費や国際運賃などを別会社へ払っていても、課税価格との関係を整理する必要がある。
関税ゼロの商品でも無関係ではない
税関の関税評価資料では、関税が無税となる輸入貨物についても課税価格の計算に関する確認事項が示されている。輸入消費税などにも関係するため、「関税ゼロだから価格評価はどうでもよい」と考えない。
資料を残す
- 売買契約書
- Commercial Invoice
- 金型費請求書
- 無償提供部品の資料
- 運賃請求書
- 保険料資料
- 設計費等の契約関係
複雑な取引ほど、後から価格構成を説明できる資料を保存する。
事前教示・相談を活用する
関税評価は個別取引条件によって判断が変わる。高額なOEM案件、金型やロイヤルティが関係する案件では、通関業者だけに任せきりにせず、必要に応じて税関の関税評価に関する相談制度等を活用することを検討したい。
原価表も同時に作る
| 費用 | 管理 |
|---|---|
| 工場商品代 | インボイス |
| 金型・開発費 | 別途記録 |
| 中国国内物流 | 請求書保存 |
| 国際運賃 | 物流費 |
| 関税等 | 輸入時費用 |
| 日本配送 | 到着後費用 |
中国OEMでは工場価格を下げることだけが原価管理ではない。製造に関連して日本側が負担した費用を整理し、税関申告と社内原価の両方で説明できる状態を作ることが重要である。
